Налог на дивиденды для юридических лиц в 2026 году

Материнская компания получает от дочерней десять миллионов дивидендов и не платит с них ни рубля. Соседняя фирма с такой же суммой отдает в бюджет миллион триста. Разница только в размере доли и сроке владения — оба сценария предусмотрены ст. 284 НК РФ. Показательно, что общую ставку налога на прибыль с 2025 года подняли с 20 до 25 %, а дивидендную оставили прежней. Разбираемся, когда работает нулевая ставка, как считать налог, если компания сама получала дивиденды, и в какой срок его перечислять.

Что такое дивиденды и что ими не считается

Дивиденды — это часть прибыли, которую компания раздает собственникам после того, как рассчиталась по налогам. Прибыль уже обложена налогом на уровне организации, но при передаче собственнику эти деньги снова подлежат налогообложению. Ключевое слово здесь «пропорционально»: каждый участник получает столько, сколько соответствует его доле в уставном капитале.

От пропорции зависит и налогообложение. Если участники решили поделить прибыль иначе — скажем, поровну при долях 70 и 30, — то сумма сверх доли дивидендами уже не считается. Ее облагают по общей ставке налога на прибыль, а это 25 % вместо 13 %.

Не относятся к дивидендам и другие выплаты: возврат вклада при ликвидации в пределах внесенного в уставный капитал, передача акций внутри компании, перечисления некоммерческой организации на уставные цели, если она владеет бизнесом целиком.

Отвечая на частый вопрос, учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов: нет, налоговую базу компании они не уменьшают, ведь источником служит уже очищенная от налога прибыль. Это принципиальное отличие от зарплаты, которая в расходы идет.

Когда компания вправе распределять прибыль

Прежде чем считать налоги, стоит убедиться, что распределять прибыль вообще можно. Закон ставит четыре условия, и нарушение любого делает выплату незаконной.

1. Уставный капитал оплачен полностью.
2. Чистые активы превышают сумму уставного капитала и резервного фонда, причем считают их дважды — до выплаты и после нее.
3. У компании нет признаков банкротства и они не появятся из-за самой выплаты.
4. С участником, который вышел из общества, полностью рассчитались.

Проверять чистые активы стоит с калькулятором в руках. Пример: уставный капитал 100 тысяч, чистые активы 500 тысяч, участники собрались распределить 450 тысяч. После выплаты активы упадут до 50 тысяч — ниже уставного капитала. Такая операция оспаривается, а при банкротстве деньги возвращают в конкурсную массу.

Отдельная ловушка ждет тех, кто платит промежуточные дивиденды по итогам квартала или полугодия. Если год компания закроет с убытком, инспекция пересчитает выплаченное: часть суммы перестанет считаться дивидендами и превратится в безвозмездную передачу со своими налогами.

Кто платит налог с дивидендов: роль налогового агента

Какие налоги платятся с дивидендов учредителю, зависит от его статуса, но перечисляет их в обоих случаях не получатель. Это делает компания, которая распределяет прибыль: она удерживает нужную сумму до перевода денег и отправляет ее в бюджет от своего имени. Выплата дивидендов юр лицу и физлицу отличается только видом налога.

Правило работает независимо от режима налогообложения обеих организаций. Организация на упрощенке, распределяя прибыль, обязана удержать налог на прибыль с дивидендов, хотя сама этот налог не платит. Точно так же получатель на УСН, АУСН или ЕСХН не может укрыть дивиденды под свой спецрежим: доход от участия в других организациях из-под спецрежимов выведен и облагается на общих основаниях.

Важная деталь: налог удерживают в момент фактической выплаты. Начислили дивиденды решением собрания, но деньги не перевели — удерживать нечего и перечислять нечего. Обязанность появится ровно в тот день, когда средства уйдут получателю.

Если дивиденды выдают не деньгами, а имуществом, налоговая сторона усложняется. Передача товара или недвижимости в счет прибыли считается реализацией, поэтому у компании появляются НДС и налог на прибыль с этой операции.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Ставка налога на прибыль при выплате дивидендов юридическому лицу зависит от того, кто именно их получает.

Тринадцать процентов — рабочая ставка для большинства, и в такую сумму обходится вывод прибыли в пользу материнской компании. Она не менялась, когда общий налог на прибыль подняли до 25 %: к дивидендам повышение не относится.

По дивидендам от зарубежной дочерней компании российская организация считает налог сама, налогового агента здесь нет. Если налог уже удержали за границей, его можно зачесть, но только когда это предусмотрено соглашением между странами.

Как посчитать налог: примеры расчета

Если компания сама дивиденды ни от кого не получала, расчет элементарный: сумму к выплате умножают на ставку.

Сложнее, когда организация выступает промежуточным звеном — получила дивиденды от дочерней структуры и раздает прибыль своим участникам. Государство не берет налог дважды с одних и тех же денег, поэтому в расчет вводится вычитание.

На примере ниже расчет выглядит так: из 1 000 000 ₽ распределяемых дивидендов вычитают 170 000 ₽ дивидендов, которые компания получила сама, затем результат умножают на долю участника 40 % и ставку 13 %.

Пример 1. Учредитель-юрлицо с долей менее 50 % и сроком владения менее года.

Дано: ООО распределяет миллион рублей между двумя участниками-юрлицами: первому причитается 400 тысяч, второму 600 тысяч. За год сама компания получила от дочернего предприятия 170 тысяч дивидендов.

Решение: для первого участника применяется ставка 13 %. Расчет приведен в таблице.

Вывод: налог первого участника — 43 160 ₽.

Пример 2. Учредитель-юрлицо с долей более 50 % и сроком владения более года.

Дано: второму участнику причитается 600 тысяч рублей, его доля составляет 60 %, срок владения — больше года.

Решение: условия для нулевой ставки выполнены, налог — 0 ₽.

Вывод: участник получит 600 тысяч рублей полностью.

Пример 3. Учредитель — физическое лицо.

Дано: учредителю — налоговому резиденту РФ выплачивают 1 000 000 ₽ дивидендов.

Решение: 1 000 000 × 13 % = 130 000 ₽ НДФЛ.

Вывод: компания удержит 130 000 ₽, учредитель получит 870 000 ₽.

Когда Д2 оказывается больше Д1, результат уходит в минус: полученные организацией дивиденды перекрыли распределяемую сумму. Платить в этом случае не нужно, но и вернуть разницу из бюджета не получится.

Выплата дивидендов иностранной компании

Базовая ставка для зарубежного участника — пятнадцать процентов. Международное соглашение об избежании двойного налогообложения может ее снизить, иногда до пяти.

Чтобы применить пониженную ставку, иностранная компания заранее передает два документа: подтверждение постоянного местонахождения в своей стране, выданное тамошним налоговым органом, и подтверждение фактического права на доход. Получены документы после выплаты — льготы на момент перечисления не было, и инспекция доначислит налог по полной ставке вместе с пенями. Переплату потом можно вернуть, но это отдельная процедура.

Выплаты в адрес компаний из недружественных стран дополнительно проходят валютный контроль, и здесь стоит заранее проверить, каким способом и на какой счет деньги вообще могут уйти.

Если участник — физическое лицо

Участнику-физлицу вместо налога на прибыль начисляют НДФЛ. Резиденту считают по прогрессивной шкале: тринадцать процентов с суммы до 2,4 миллиона рублей за год и пятнадцать с превышения. Нерезиденту — пятнадцать независимо от суммы.

База по дивидендам считается отдельно от зарплаты и других доходов, вычеты к ней не применяются. Страховыми взносами эти выплаты не облагаются, потому что не связаны ни с трудовым, ни с гражданско-правовым договором.

Когда организация сама получала дивиденды, удержанный ею налог на прибыль засчитывается при расчете НДФЛ участника пропорционально его доле. Механика похожа на формулу для юрлиц и работает только для резидентов.

Сроки уплаты налога

Многие бухгалтеры до сих пор держат в голове прежний порядок: удержал при выплате, отправил в бюджет назавтра. Реформа единого налогового счета этот режим отменила, и цейтнота больше нет.

Деньги теперь уходят общим платежом на единый счет, а крайняя дата привязана к месяцу выплаты. Перевели дивиденды в любой день марта — рассчитаться с бюджетом можно до 28 апреля включительно. Праздник или выходной на этой дате сдвигает ее на следующий рабочий день.

Одной суммы на счете инспекции мало: она не понимает, что внутри платежа. Разбивку дает уведомление об исчисленных суммах, которое отправляют до 25-го числа. Пропустили его — деньги повиснут на счете нераспределенными, а по налогу образуется недоимка.

Ошибки в этой части обходятся дорого: неверная ставка, пропущенный срок или незаявленная льгота оборачиваются доначислениями с пенями и штрафом. Бухгалтеры ДЕЛОМАКС ведут расчеты с учредителями под ключ: проверяют право на нулевую ставку, считают налог по формуле с учетом полученных дивидендов, готовят лист 03 и следят за сроками платежей. Если нужен более широкий контур, бухгалтерское сопровождение закрывает весь учет вместе с отчетностью и сверками с налоговой.

1. Налоговый кодекс РФ: ст. 43 — понятие дивидендов; ст. 275 — налоговая база и формула расчета; ст. 284 — ставки; ст. 287 — сроки уплаты; ст. 214 — НДФЛ с дивидендов; ст. 312 — подтверждение права иностранной организации.
2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 28 и 29 — порядок и ограничения распределения прибыли в ООО.
3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 42 и 43 — дивиденды в акционерных обществах.
4. Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н — перечень офшорных зон.