Что такое дивиденды в ООО и как их выплачивать
Алина П.· руководитель бухгалтерской группы
В статье порядок выплаты по шагам, пример расчета на три участника и таблица ставок налога.
Что такое дивиденды
По статье 43 НК РФ дивиденд означает доход участника от распределения прибыли, оставшейся после налогообложения. Источник один: чистая прибыль общества по данным бухгалтерского учета.
Распределять разрешено прибыль текущего периода и нераспределенную прибыль прошлых лет, если она числится в балансе. Деньги из уставного капитала, кредитов или авансов покупателей дивидендами не становятся.
Страховые взносы на дивиденды не начисляют, а НДФЛ считают по отдельной базе. Поэтому для собственников малого бизнеса дивиденды остаются самым дешевым способом получать деньги от компании.
Кому выплачиваются дивиденды в ООО
Право на часть прибыли есть у каждого, кто на дату решения указан в ЕГРЮЛ как владелец доли: граждане, российские организации и иностранные компании. Должность и участие в работе на это право не влияют.
Доли, которые принадлежат самому обществу, при распределении не учитывают, дивиденды на них не начисляют. Так бывает после выхода участника, пока его долю не продали.
По умолчанию прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Устав может закрепить иной порядок, например 70 на 30 при равных долях. Такой пункт вносят при учреждении или позже, единогласно, голосами всех участников ООО.
Непропорциональная выплата формально не подпадает под статью 43 НК РФ. ФНС в письме от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@ разъяснила на примере акционерного общества, что такой доход облагается НДФЛ по ставкам п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Для ООО отдельного разъяснения нет, поэтому порядок лучше уточнить в своей инспекции до того, как выплачивать дивиденды.
Как часто ООО может выплачивать дивиденды
Решение о распределении прибыли принимают ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Ежемесячные дивиденды закон не предусматривает.
Промежуточные дивиденды по итогам квартала несут риск. Если год закончится убытком, выплаченные дивиденды останутся без источника, и налоговая может признать их обычным доходом.
Срок для выплаты дивидендов устанавливает устав или решение собрания, но не больше 60 дней с даты решения. Если срок не назван, действуют те же 60 дней. Если общество не выплачивает деньги вовремя, участник вправе предъявить требование в течение трех лет, а устав может продлить этот период до пяти лет.
Когда выплачивать дивиденды нельзя
Статья 29 Закона № 14-ФЗ запрещает даже принимать решение о распределении, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- обществу еще предстоит рассчитаться с вышедшим участником за его долю;
- у общества есть признаки банкротства или они появятся после решения;
- чистые активы меньше суммы уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше;
- запрет прямо установлен другим федеральным законом.
Что такое чистые активы и как их посчитать
Чистые активы показывают стоимость имущества компании за вычетом долгов. Если после выплаты они станут меньше уставного капитала, решение о распределении нарушает ст. 29 Закона № 14-ФЗ, и его оспорят. Порядок расчета утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н, он действует с изменениями от 31.03.2025.
Формула: активы, принимаемые к расчету, минус обязательства, принимаемые к расчету. Из активов исключают долг участников по оплате уставного капитала. Из обязательств убирают доходы будущих периодов от господдержки и безвозмездно полученного имущества.
На практике бухгалтер берет итог раздела «Капитал и резервы» баланса и делает эти две поправки. Пример: капитал и резервы 900 000 рублей, уставный капитал 10 000 рублей, резервного фонда нет. Значит, на дивиденды можно направить до 890 000 рублей, если столько есть нераспределенной прибыли.
Как принять решение о выплате дивидендов
Распределение прибыли относится к компетенции общего собрания (ст. 33 Закона № 14-ФЗ). Решение принимают большинством голосов от общего числа участников, если устав не требует большего.
В протоколе указывают период, общую сумму, часть каждого участника, срок и форму перечисления. Расчет чистых активов лучше приложить сразу.
Факт решения и состав присутствовавших подтверждает нотариус (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Иной способ допустим, если он закреплен в уставе или в единогласном решении участников. Чаще всего это подписание протокола всеми присутствующими.
Если в обществе один владелец, собрание не проводят: решение распределить дивиденды он оформляет письменно (ст. 39 Закона № 14-ФЗ). Верховный суд в Обзоре от 25.12.2019 распространил требование о подтверждении и на решения единственного участника. По разъяснению нотариальной палаты, достаточно засвидетельствовать подлинность подписи, а устав может предусмотреть иной способ.
Как рассчитать дивиденды
Сумму к распределению берут из строки 1370 баланса, где показана нераспределенная прибыль. Затем ее делят по долям, удерживают налог и выплачивают дивиденды участникам.
| Участник | Доля | Начислено дивидендов, руб. | Ставка | Налог, руб. | К получению, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| Резидент РФ | 50% | 600 000 | НДФЛ 13% | 78 000 | 522 000 |
| Нерезидент | 30% | 360 000 | НДФЛ 15% | 54 000 | 306 000 |
| Российская организация | 20% | 240 000 | Налог на прибыль 13% | 31 200 | 208 800 |
| Итого | 100% | 1 200 000 | 163 200 | 1 036 800 |
Расчет для организации верен, если само ООО в этом году не получало дивиденды от других компаний. Иначе налог считают по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ.
Если сумма крупная, резиденту применяют прогрессивную ставку. Пусть за год начислено 3 000 000 рублей: налог составит 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 402 000 рублей.
Порядок выплаты дивидендов пошагово
Последовательность действий для бухгалтера и директора:
- 01Утвердить отчетность и определить чистую прибыль.
- 02Рассчитать чистые активы и проверить ограничения статьи 29.
- 03Провести собрание и подтвердить протокол у нотариуса или способом из устава.
- 04Отразить начисление дивидендов: Дт 84 Кт 75 для участника вне штата или Дт 84 Кт 70 для сотрудника.
- 05Перед переводом снова проверить чистые активы и признаки банкротства.
- 06Удержать налог, перечислить деньги и отразить доход в отчетности.
Перечислять деньги частями можно, если решение это допускает. Наличными платить разрешено только из денег, снятых со счета в банке, выручку на это тратить нельзя.
Какие налоги платят с дивидендов
Общество, которое выплачивает доход участникам, выступает налоговым агентом. Налог удерживают в день выплаты дивидендов и перечисляют в бюджет. Получателю декларировать такие дивиденды самому не нужно.
| Получатель | Ставка НДФЛ | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Резидент, доход до 2,4 млн руб. за год | 13% | п. 1.1 ст. 224 |
| Резидент, часть свыше 2,4 млн руб. | 15% | п. 1.1 ст. 224 |
| Нерезидент | 15% или ставка по договору об избежании двойного налогообложения | п. 3 ст. 224 |
Дивиденды образуют отдельную базу и не суммируются с зарплатой. Если человек получил дивиденды от нескольких компаний и в сумме превысил 2,4 млн рублей, доплату по дивидендам рассчитает инспекция.
Налог с дивидендов перечисляют единым налоговым платежом через ЕНС. При удержании с 1 по 22 число уведомление подают до 25 числа, а платят до 28 числа. Налог, удержанный с 23 числа до конца месяца, вносят до 5 числа следующего месяца. Исключение составляет период с 23 по 31 декабря: уведомление и уплата НДФЛ осуществляются не позднее последнего рабочего дня года, в 2026 году это 30 декабря. Дивиденды физлицам отражают в расчете 6-НДФЛ.
Когда участник является организацией, удерживают налог на прибыль. Для российской компании ставка снижается до 0%, когда она владеет долей не меньше 50% дольше 365 дней. Подробности для юрлиц описаны в статье о налоге на дивиденды для юридических лиц.
Другие способы вывести прибыль из ООО
Когда прибыли нет или деньги нужны каждый месяц, выплатить дивиденды не получится, и собственники используют другие схемы. Сравните нагрузку: с дивидендов только НДФЛ 13–15%, с зарплаты еще около 30% взносов.
Зарплата или премия директору-участнику. Выплаты уменьшают налог на прибыль. Сверху начисляются страховые взносы: 30% в пределах 2 979 000 рублей и 15,1% сверх. НДФЛ считают по шкале от 13 до 22%. С 2026 года взносы за директора начисляют минимум с МРОТ.
Аренда имущества у участника. Компания снимает у собственника офис, склад или машину. Взносы не начисляют, НДФЛ считают по общей шкале, а расходы снижают налог компании. В отличие от дивидендов, арендную плату можно перечислять каждый месяц. Цена должна быть рыночной, а имущество реально использоваться, иначе инспекция снимет расходы.
Заем участнику ООО от компании. Сам заем доходом не считается. При ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ у взаимозависимого лица или работника возникает материальная выгода с НДФЛ 35%. Если долг годами не возвращают или прощают, налоговая вправе признать это скрытыми дивидендами.
Вклад в имущество общества. Схема работает в обратную сторону: участник передает деньги, чтобы восстановить чистые активы и открыть дорогу к распределению. Для общества такой вклад не облагается налогом на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возврат вклада физлицу Минфин в своих письмах признавал доходом с НДФЛ в полной сумме, поэтому такую операцию стоит заранее согласовать с налоговым консультантом.
В рамках услуги бухгалтерское сопровождение специалисты ДЕЛОМАКС считают чистые активы, готовят протокол и расчет каждой части прибыли, удерживают налог и сдают 6-НДФЛ. Если в учете прошлых лет есть ошибки, сначала приводим его в порядок, чтобы сумма к распределению совпадала с балансом.
