Переплата по налогам: что это и как ее вернуть
Алина П.· руководитель бухгалтерской группы
В статье таблица документов для сверки, пример расчета и список причин, по которым налоговая не перечисляет деньги.
Что такое переплата по налогам
С 2023 года все платежи организаций и ИП поступают на единый налоговый счет. ФНС сравнивает два показателя: сколько денег пришло в виде ЕНП и сколько бизнес должен бюджету по совокупной обязанности. Разница между ними называется сальдо (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Если денег на счете больше, чем начислено налогов и взносов, сальдо положительное. Именно эту сумму сейчас и называют переплатой. Привязки к конкретному налогу больше нет: свободные деньги сами гасят ближайшие начисления.
Откуда берется переплата
Чаще всего переплата появляется из-за ошибок при оплате налогов. Компания перечислила сумму дважды, ошиблась в расчете или заплатила аванс раньше, чем подала уведомление. Бывают и вполне законные причины, когда переплату создают сами правила расчета налогов.
Вот откуда обычно приходит переплата на ЕНС:
- уточненная декларация, по которой налог к уплате уменьшился;
- авансы по УСН или прибыли, которые оказались больше годового налога;
- вычет по НДФЛ у физлица или ИП после проверки 3-НДФЛ;
- решение налоговой о возмещении НДС;
- излишнее взыскание, например списание долга, который уже был оплачен.
Есть ограничение по уточненкам, из-за которого переплата может не появиться. Если уточненку подали позже трех лет со дня срока уплаты налога, уменьшенная сумма в совокупной обязанности не учитывается (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Переплата в таком случае просто не возникает. Исключение сделано для перерасчета, который провела сама налоговая, и для случаев, когда суд восстановил пропущенный срок.
Как узнать о переплате
Быстрее всего проверить состояние счета в личном кабинете налогоплательщика. Там в реальном времени видно текущее сальдо и историю операций. Положительное сальдо в интерфейсе подписано словом «Переплата», отрицательное означает долг перед налоговой.
Цифра на главной странице не всегда отражает свободные деньги, потому что часть суммы бывает уже зарезервирована под ближайший платеж. Поэтому перед заявлением на возврат стоит заказать официальные документы из налоговой:
| Документ | Что показывает | Срок выдачи |
|---|---|---|
| Справка о сальдо ЕНС, КНД 1160082 | Положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату | До 5 рабочих дней |
| Справка о принадлежности сумм ЕНП, КНД 1120502 | Как распределились платежи за период до трех лет | До 5 рабочих дней |
| Акт сверки | Расхождения между данными компании и инспекции | По заявлению |
Типичный случай для сверки с ФНС: бухгалтер видит переплату в 1С, а кабинет показывает ноль. Пока расхождение не разобрано, заявление на возврат переплаты подавать рано. Справки и акт заказывают онлайн, по ТКС или в налоговой по месту учета.
Что такое ЕНС и отложенная переплата
Единый счет ведут для любой организации и физлица, которые платят налоги, сборы или взносы (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Поступившие деньги сначала гасят недоимку, затем текущие налоги и только потом пени и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В кабинете есть вкладка «Отложенная переплата». Сюда попадают деньги, которые налоговая уже закрепила за будущим начислением, хотя срок уплаты еще не пришел. ФНС называет этот механизм резервированием. Сумма уходит в резерв в двух случаях: компания подала заявление о зачете в счет предстоящей обязанности или представила уведомление либо расчет раньше срока.
На практике это выглядит так. ИП заранее подал заявление и закрепил 50 000 рублей под фиксированные взносы. На главной странице сальдо будет нулевым, а сумма отразится среди отложенных платежей. Получить эти деньги напрямую нельзя: сначала отменяют зачет, и переплата снова становится свободной.
Возврат или зачет: что выбрать
| Критерий | Возврат | Зачет |
|---|---|---|
| Куда идут деньги | На расчетный счет в банке | В счет будущего платежа или долга другого лица |
| Статья НК РФ | Ст. 79 | Ст. 78 |
| Форма заявления | КНД 1112542 | КНД 1150057 |
Рассмотрим расчет на цифрах. Компания на УСН заплатила за год авансы 420 000 рублей, а по декларации налог составил 365 000 рублей. Переплата равна 55 000 рублей. В апреле нужно перечислить налог с зарплаты сотрудников, 48 000 рублей. Если ничего не делать, инспекция сама направит переплату на этот платеж, и на счете останется 7 000 рублей. Если же 55 000 нужны сейчас, подают заявление на возврат, а налог с зарплат платят отдельно.
Как вернуть переплату: пошаговая инструкция
Порядок одинаков для ООО и ИП: сначала проверяют, что сальдо положительное, деньги не зарезервированы под ближайшие начисления, а все уточненные декларации поданы и приняты инспекцией. Затем заполняют заявление, указывают сумму и банковские реквизиты. Налоговая проверяет документ и передает поручение в Казначейство.
Возврат переплаты пройдет без задержек, если ФНС уже знает ваш счет в банке. Когда указан новый счет, о котором налоговая не знает, срок отсчитывают со дня, когда банк подтвердит реквизиты (п. 7 ст. 79 НК РФ).
Заявление на возврат: форма и способы подачи
Действующая форма заявления о распоряжении путем возврата имеет код КНД 1112542. Ее утвердил приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. С 15 января 2026 года применяется обновленная редакция с изменениями из приказа от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.
Подать документ можно одним из трех способов:
- 01Через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью.
- 02По ТКС через оператора электронного документооборота.
- 03На бумаге в налоговую по месту учета.
В заявлении указывают сумму, реквизиты счета и код налогового органа. Для сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности, есть отдельная форма КНД 1165166.
Сроки возврата переплаты
Налоговая направляет поручение в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления. Казначейство перечисляет деньги не позднее дня, следующего за получением поручения (пп. 3 и 6 ст. 79 НК РФ). На практике переплата приходит на счет за 2–4 рабочих дня.
Для вычетов по налогу на доходы из 3-НДФЛ правило другое: поручение отправляют после решения по камеральной проверке. Если нарушений нет, налоговая может перечислить деньги и раньше окончания проверки.
Если срок нарушен более чем на 10 дней, бюджет платит проценты за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (п. 9 ст. 79 НК РФ). Допустим, 500 000 рублей пришли через 30 дней после заявления, и проценты положены за 20 дней. При условной ставке 16% сумма составит 500 000 × 16% / 365 × 20 = 4 384 рубля.
Отдельного срока давности на возврат сальдо ст. 79 не устанавливает, это подтвердила ФНС в письме от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@. Однако переплата, которая не перешла в сальдо на 1 января 2023 года из-за правила трех лет, по заявлению в инспекцию уже не возвращается, ее можно взыскать только через суд.
Как зачесть переплату
Зачет удобен, когда скоро крупный налог к уплате и сумму нужно закрепить заранее. Заявление по форме КНД 1150057 подают в электронном виде через кабинет или по ТКС (п. 4 ст. 78 НК РФ). Бумажный вариант кодекс здесь не предусматривает.
Переплатой распоряжаются одним из таких способов:
- зачесть ее в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу или взносу;
- погасить долг другого лица, например дочерней компании;
- исполнить решение налоговой по итогам проверки.
ФНС проводит зачет не позднее следующего дня после получения заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Зачет в счет будущего платежа можно отменить полностью или частично (п. 6 ст. 78 НК РФ). Для этого подают заявление по форме КНД 1165171.
С 1 сентября 2026 года действуют правила Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Если обязанность получателя меньше суммы в заявлении, зачтут только размер долга. А если зачтенная сумма позже окажется у получателя лишней, вернуть ее не сможет ни плательщик, ни получатель.
Почему налоговая отказывает или задерживает возврат
Основная причина отказа: на дату поручения на счете нет положительного сальдо. Например, между заявлением и проверкой наступил срок уплаты налога на прибыль, и переплата ушла на него. Тогда налоговая направляет сообщение об отказе или перечисляет только остаток (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Есть и другие поводы для отказа или задержки:
- сумма зарезервирована под предстоящий налог;
- уменьшение налога по декларации заявили позже трех лет со срока уплаты;
- идет камеральная проверка 3-НДФЛ или декларации по НДС к возмещению;
- деньги внесло третье лицо, и с сентября 2026 года их вернут только на его счет;
- реквизиты в заявлении неверные или налоговая не знает указанный счет.
Отказ можно обжаловать в вышестоящем управлении ФНС, затем в суде (ст. 138 НК РФ). Приложите к жалобе справку о сальдо на дату заявления: она доказывает, что переплата была свободна.
Бухгалтеры ДЕЛОМАКС проверяют сальдо и готовят заявления на возврат и зачет, а при отказе составляют жалобу в налоговые органы. Если переплата появляется из квартала в квартал, причину обычно находят в учете. Ее устраняют в рамках услуги налоговый учет. Компаниям без штатного бухгалтера подойдет бухгалтерское сопровождение: мы ведем платежи и следим за состоянием счета.
