Как рассчитать и заплатить налог на прибыль ООО: формула и пример
Алина П.· руководитель бухгалтерской группы
В статье формула, таблица расходов (что учитывать, что нормировать, что исключать) и сквозной пример с разбивкой по бюджетам.
Кто платит в бюджет налог на прибыль
Плательщики перечислены в ст. 246 НК РФ: российские организации на общей системе и иностранные компании с постоянным представительством в России. ООО попадает под налог на прибыль сразу после регистрации, если не перешло на упрощенку.
ИП этот налог не касается, предприниматели на общей системе платят НДФЛ.
Ставка налога на прибыль в 2026 году
Ставка налога на прибыль с 1 января 2025 года равна 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ, закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). До этого компании отдавали 20%. В 2026 году ставка та же.
Сумма налога делится между двумя бюджетами. В федеральный бюджет уходит 8%, в бюджет региона 17%, и такое распределение действует в 2025–2030 годах.
Налоговая база и формула расчета
Базой по ст. 274 НК РФ служит прибыль, а прибыль по ст. 247 НК РФ равна доходам минус расходы. Отсюда формула для ООО: налог на прибыль равен разнице между доходами и расходами, умноженной на 25%. Прибыль для формулы берут из регистров налоговой отчетности, учетная прибыль по бухгалтерским данным может отличаться.
Доходы от реализации по ст. 249 НК РФ включают выручку от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав без НДС. Внереализационные доходы по ст. 250 собирают все остальное: проценты по депозитам, штрафы от контрагентов, курсовые разницы, доход от аренды. В расчет налога не попадают суммы из ст. 251 НК РФ: авансы при методе начисления, залог, вклады в уставный капитал, кредиты и займы, безвозмездное имущество от участника с долей более 50%.
Расходы по ст. 252 НК РФ делятся на связанные с производством и реализацией (ст. 253) и внереализационные (ст. 265). К первым относят материалы, зарплату, взносы, амортизацию, аренду, ко вторым проценты по кредитам, услуги банка, судебные издержки.
Пример расчета налога на прибыль
Возьмем московское ООО, торгующее оборудованием, с такими итогами 2026 года.
| Показатель | Сумма, рублей |
|---|---|
| Выручка от реализации без НДС | 48 000 000 |
| Внереализационные доходы: проценты по депозиту и штраф от поставщика | 500 000 |
| Материалы и реализованные товары | 19 000 000 |
| Зарплата | 12 000 000 |
| Страховые взносы | 3 000 000 |
| Амортизация | 1 400 000 |
| Аренда склада и офиса | 2 400 000 |
| Реклама: призы в розыгрыше и сувениры | 700 000 |
| Представительские расходы | 600 000 |
| Проценты по кредиту и услуги банка | 1 000 000 |
| Штраф в бюджет за опоздание с отчетностью | 50 000 |
Сначала применяем нормативы к рекламе и представительским. Призы и сувениры учитываются в пределах 1% выручки: 48 000 000 × 1% = 480 000 рублей, лишние 220 000 рублей в расходы не идут. Представительские ограничены 4% от расходов на оплату труда: 12 000 000 × 4% = 480 000 рублей, сверх норматива остаются 120 000 рублей. Штраф в бюджет не учитывается вовсе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Доходы: 48 000 000 + 500 000 = 48 500 000 рублей. Принимаемые расходы: 19 000 000 + 12 000 000 + 3 000 000 + 1 400 000 + 2 400 000 + 480 000 + 480 000 + 1 000 000 = 39 760 000 рублей. База, то есть прибыль за год: 48 500 000 − 39 760 000 = 8 740 000 рублей.
Налог на прибыль за год: 8 740 000 × 25% = 2 185 000 рублей. В федеральный бюджет уходит 8%, то есть 699 200 рублей, в бюджет Москвы 17%, то есть 1 485 800 рублей.
Какие расходы уменьшают налог
Любой расход, уменьшающий налог, проходит три фильтра из п. 1 ст. 252 НК РФ: он экономически обоснован, подтвержден документами и сделан ради дохода.
Проценты по обычным кредитам учитывают в фактической сумме, а предельные ставки по ст. 269 касаются контролируемых сделок.
| Учитываются полностью | Нормируются | Не учитываются (ст. 270 НК РФ) |
|---|---|---|
| Сырье, товары, материалы | Реклама: призы и иные виды до 1% выручки (п. 4 ст. 264) | Дивиденды участникам |
| Зарплата, премии по трудовому договору, взносы | Представительские до 4% ФОТ (п. 2 ст. 264) | Пени и штрафы в бюджет |
| Амортизация, аренда, лизинг | ДМС до 6% ФОТ, долгосрочное страхование жизни до 12% ФОТ (п. 16 ст. 255) | Матпомощь и подарки работникам |
| Реклама в интернете, СМИ, наружная | Компенсация за личный автомобиль по постановлению № 92 | Нормируемые расходы сверх лимита |
| Проценты по обычным кредитам | Резерв по сомнительным долгам до 10% выручки (ст. 266) | Безвозмездно переданное имущество |
Авансовые платежи: квартальные или ежемесячные
Внутри года ООО платит авансы по налогу на прибыль, а итоговая сумма налога за год уменьшается на все, что уже перечислено (ст. 286 НК РФ). Если выручка за четыре предыдущих квартала в среднем не превысила 15 млн рублей за квартал, компания вносит только квартальные авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 3 ст. 286).
При выручке выше порога добавляются ежемесячные платежи внутри квартала, по трети платежа за предыдущий квартал. Компания с нестабильным доходом может платить ежемесячно от фактической прибыли, уведомив инспекцию до 31 декабря (п. 2 ст. 286). Порядок уплаты авансов подробно разобран в статье о порядке уплаты.
Перенос убытков на будущее
Если расходы за год превысили доходы, база равна нулю и налог на прибыль за этот год не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ). Убыток переносят на будущие годы по ст. 283 НК РФ без ограничения срока: десятилетний лимит отменен для убытков, полученных с 2007 года.
Ограничение для налога одно: базу текущего периода разрешено уменьшать на убытки прошлых лет не больше чем на 50% (п. 2.1 ст. 283). Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлил это правило до конца 2030 года.
Сроки уплаты и сдачи декларации: как заплатить налог на прибыль
Годовой налог на прибыль перечисляют до 28 марта следующего года, квартальные авансы до 28 числа месяца после отчетного периода, ежемесячные до 28 числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию сдают раньше: за отчетный период не позднее 25 дней после его окончания, за год до 25 марта (п. 3, 4 ст. 289).
Декларацию сдают даже при убытке. Платить нужно через единый налоговый платеж одной суммой на ЕНС, без разделения по бюджетам в платежке. Уведомление об исчисленных суммах для налога на прибыль подают только налоговые агенты, например при выплатах иностранным организациям (п. 9 ст. 58). Сумму налога списывают с ЕНС 28 числа, к этой дате сальдо должно ее покрывать.
Льготные ставки и вычеты
Нулевую ставку налога на прибыль кодекс дает нескольким отраслям. Образовательные и медицинские организации применяют 0% при лицензии, доле профильных доходов от 90% и штате от 15 человек (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ). Сельхозпроизводители с долей доходов от своей продукции от 70% платят налог по нулевой ставке (п. 1.3 ст. 284).
ИТ-компании с 2025 года полное освобождение потеряли. Аккредитованная организация с долей профильных доходов от 70% перечисляет налог по ставке 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный, льгота действует в 2025–2030 годах (п. 1.15 ст. 284).
Второй инструмент, федеральный инвестиционный вычет по ст. 286.2 НК РФ: платеж в федеральный бюджет уменьшают на 3% затрат на основные средства и нематериальные активы (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638). Вычет доступен добывающим и обрабатывающим производствам (кроме пищевых, напитков и табака), энергетике, гостиницам и общепиту, науке, ИТ и связи. Объекты, по которым применен вычет, не амортизируют, но только в части стоимости, на которую был взят вычет. При выбытии объекта до конца срока полезного использования налог необходимо восстановить и уплатить с пенями.
Частые ошибки при расчете и штрафы
Первая ошибка при расчете налога на прибыль: доходы признают по оплате, хотя при методе начисления их относят на дату отгрузки (ст. 271, 272). Аванс от покупателя в доходы не входит, зато отгрузка без оплаты входит целиком. Вторая: норматив по рекламе и представительским считают за квартал, хотя база и ФОТ берутся нарастающим итогом с начала года.
Третья ошибка: убыток прошлых лет списывают полностью, забыв про лимит 50%. Четвертая: нормируемые расходы не корректируют, и налог на прибыль оказывается заниженным.
Штраф за занижение базы составляет 20% от неуплаченной суммы, при умысле 40% (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Бухгалтеры ДЕЛОМАКС ведут налоговый учет по правилам главы 25: проверяют каждый расход на соответствие ст. 252, считают нормативы, формируют базу нарастающим итогом и сдают декларацию по налогу на прибыль. В рамках бухгалтерского сопровождения отслеживают авансы, сальдо ЕНС перед 28 числом и отвечают на требования инспекции.
