Отчетность ООО при ликвидации: что и когда сдавать

Нужно ли сдавать документы и отчетность при ликвидации ООО

Декларации, расчеты по взносам и сведения о работниках сдают в обычные сроки до самого конца процедуры, пока компания остается в ЕГРЮЛ. Отчетность при ликвидации к ним добавляет бумаги, которых в обычной жизни у общества нет: промежуточный и окончательный балансы, последняя бухгалтерская отчетность, декларации за укороченный налоговый период.

Последний налоговый период определен в п. 3 ст. 55 НК РФ. Он начинается 1 января года, в котором прошла ликвидация, и длится до дня ее государственной регистрации. Если компания создана и закрыта в одном году, период считают со дня создания.

У каждого этапа ликвидации свой пакет документов, и отчетность к ним привязана:

Форму Р16001 до сих пор упоминают в старых инструкциях, хотя она больше не применяется. С 25 ноября 2020 года уведомление о начале ликвидации, о промежуточном балансе и заявление о завершении подают на одном бланке Р15016 из приказа ФНС № ЕД-7-14/617@, меняется только код причины.

Особенности отчетности при упрощенной ликвидации

С 2023 года в Законе № 129-ФЗ есть ст. 21.3 об упрощенном порядке. Им пользуются компании из реестра МСП без долгов перед кредиторами и бюджетом, без недвижимости и транспорта, не уплачивающие НДС. Участники единогласно решают закрыть общество и в течение 3 рабочих дней подают заявление по форме Р19001. Комиссию не назначают, промежуточный и окончательный баланс не утверждают. Налоговая в течение 5 рабочих дней публикует решение о предстоящем исключении, затем три месяца ждет возражений.

Освобождения от налоговой отчетности здесь нет. Всю отчетность по налогам и взносам нужно сдать, а сами платежи перечислить не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ. Иначе инспекция откажет, и ликвидацию придется начинать заново. Последнюю бухгалтерскую отчетность тоже составляют, но в ГИР БО она не направляется.

Часто «упрощенной» называют и обычную ликвидацию без долгов, где промежуточный баланс почти совпадает с окончательным. Подать оба документа одним пакетом все равно нельзя: заявление о завершении принимают после того, как в реестре появилась запись о промежуточном балансе. Подробнее об этом варианте мы писали в статье про упрощенную ликвидацию ООО.

Еще один путь, исключение недействующего юрлица по ст. 21.1, к добровольной процедуре отношения не имеет. Налоговая исключает компанию, которая 12 месяцев не подавала отчетность и не проводила операций по счетам. Для собственника такой способ рискован: кредиторы вправе требовать субсидиарной ответственности контролирующих лиц.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации

В ходе ликвидации ООО бухгалтер готовит три документа: промежуточный баланс, окончательный ликвидационный баланс и последнюю годовую отчетность. Специальных бланков для двух балансов нет. ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@ рекомендует использовать форму обычного бухгалтерского баланса.

Промежуточный ликвидационный баланс

Этот документ комиссия составляет после окончания срока для требований кредиторов, то есть не раньше чем через два месяца после публикации. По п. 2 ст. 63 ГК РФ в нем отражают состав имущества, перечень заявленных требований, результаты их рассмотрения и требования, подтвержденные решением суда. Утверждают документ участники общества.

Сам промежуточный ликвидационный баланс в инспекцию не отправляют. Ликвидатор подает уведомление о его составлении по форме Р15016 с кодом 4. Подпись на бумажном уведомлении заверяет нотариус, при подаче с электронной подписью ликвидатора это не требуется. Уведомление не примут, пока идет выездная налоговая проверка или не вступило в силу решение суда по иску к компании.

Перед тем как утверждать промежуточный ликвидационный баланс, проведите инвентаризацию. Дебиторскую задолженность, которую нельзя взыскать, списывают, а недостачу и излишки отражают в учете. Ошибки этого шага перейдут в итоговую отчетность.

Окончательный ликвидационный баланс

Когда расчеты с кредиторами закончены, комиссия составляет ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ). В нем остаются только имущество, которое распределят между участниками, и капитал. Утверждает документ общее собрание или единственный участник.

Утвержденный ликвидационный баланс прикладывают к заявлению о государственной регистрации по форме Р15016. В пакет также входит документ об уплате госпошлины 800 рублей и подтверждение, что сведения о работниках переданы в СФР. При электронной подаче пошлину не платят. Инспекция вносит запись в ЕГРЮЛ в течение 5 рабочих дней.

Если после утверждения выяснилось, что остался долг, данные ликвидационного баланса уже не соответствуют действительности. Тогда документ пересоставляют и утверждают заново, иначе налоговая откажет в регистрации.

Последняя годовая бухгалтерская отчетность

По ст. 17 Закона № 402-ФЗ последний отчетный год длится с 1 января до даты внесения записи о ликвидации. Отчетность составляет комиссия на дату, предшествующую этой записи. Основа для нее: утвержденный ликвидационный баланс и операции, прошедшие после его утверждения.

На последнюю отчетность требования ст. 18 о ГИР БО не распространяются, это подтвердила ФНС в письме от 23.04.2025 № ЗГ-2-1/6878. А вот бухгалтерскую отчетность за предыдущий год сдают как обычно, до 31 марта, если запись о ликвидации к этому дню не внесена. Бухгалтерская отчетность за прошлый год, поданная с опозданием, обойдется в штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ: 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговая отчетность при ликвидации

Налоговая декларация за последний период охватывает срок с 1 января до дня регистрации ликвидации. В титульном листе указывают код формы реорганизации (ликвидации) «0». Налоговую отчетность подают в инспекцию по месту учета, причем раньше, чем в ЕГРЮЛ появится запись о прекращении деятельности.

Декларации по налогу на прибыль и УСН

Декларацию по налогу на прибыль за последний период сдают с кодом налогового периода «50». Если в течение года компания уже сдавала отчетность за кварталы, промежуточные декларации остаются в силе, а итог считают нарастающим с начала года. Так же поступают с декларацией по УСН: код «50» и период с 1 января до даты ликвидации.

На практике налог за последний период лучше рассчитать и уплатить до подачи заявления о завершении. Если на едином налоговом счете останется долг, инспекция не зарегистрирует закрытие. Комиссии придется гасить задолженность и подавать документы повторно.

НДС и другие налоги

Декларацию по НДС сдают за квартал, в котором прошла ликвидация, с особыми кодами периода: 51 за I квартал, 54 за II, 55 за III и 56 за IV. Продажа имущества в ходе ликвидации облагается налогом в общем порядке. На УСН с доходами до 20 млн рублей в 2026 году действует освобождение от НДС, и декларацию по нему такие компании не представляют.

Налог на имущество и транспортный налог считают до даты ликвидации. Декларацию по налогу на имущество с кодом «50» сдают только по объектам со среднегодовой стоимостью. По кадастровым объектам декларации нет, до срока уплаты подают уведомление об исчисленном налоге. Перед заявлением о завершении закажите справку о сальдо ЕНС по форме КНД 1160082: она покажет долг, из-за которого откажут в регистрации.

Отчетность по сотрудникам и страховым взносам

Работников увольняют по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, обычно до утверждения промежуточного баланса. После этого компания сдает отчетность по выплатам в ФНС и СФР. Например, расчет по взносам нужен до составления промежуточного баланса, а не в обычный срок 25-го числа, поэтому отчетность по персоналу планируют заранее.

РСВ и 6-НДФЛ

Расчет по страховым взносам при ликвидации регулирует п. 15 ст. 431 НК РФ. РСВ подают до составления промежуточного баланса за период с начала года по день представления расчета включительно. Разницу между начисленными и уже уплаченными взносами перечисляют в течение 15 календарных дней после подачи. Если выплаты продолжаются после этой даты, позже подают уточненную отчетность по взносам.

Для 6-НДФЛ отдельного срока в ст. 230 НК РФ нет. ФНС в письме от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@ разъяснила: расчет представляют до завершения ликвидации за период с начала года до дня ее окончания. Этот отчет разумно подать после всех выплат физлицам, включая выплату участникам остатка имущества. В обоих расчетах ставят код ликвидации «0» и специальные коды периода.

Персонифицированные сведения и ЕФС-1

Персонифицированные сведения в ФНС сдают ежемесячно до 25-го числа (п. 7 ст. 431 НК РФ). Особого срока при ликвидации кодекс не вводит. Последний такой отчет направляют за месяц, в котором были выплаты, до подачи заявления о завершении. Предыдущие отчеты к этому времени уже должны быть приняты.

Отчетность в СФР по форме ЕФС-1 сдают в три приема:

В письме от 02.03.2026 № 19-20/9793 СФР уточнил: если всех работников уволили до промежуточного баланса и подраздел 1.1 уже подан, повторять его не требуется. Подраздел 1.2 со стажем все равно сдают в общий срок: в течение месяца после утверждения промежуточного баланса, но не позднее подачи документов на регистрацию.

Отчетность в Росстат

Статистические отчеты компания сдает до записи о ликвидации ООО в ЕГРЮЛ. Перечень форм организации можно получить на сайте Росстата по ИНН. При ликвидации ООО чаще всего забывают про статистические отчеты: их сдавал бывший бухгалтер, и в компании о них никто не помнит.

За непредставление статистических данных или опоздание с ними организацию штрафуют на 20 000–70 000 рублей (ч. 1 ст. 13.19 КоАП РФ). При повторном нарушении сумма достигает 150 000 рублей. Такой штраф становится долгом и задерживает регистрацию завершения ликвидации.

Если общество не подписано ни на одну форму, отчеты в Росстат не нужны, а подтверждение лучше сохранить. Проверку делают дважды, в начале ликвидации и перед окончательным пакетом: перечень обновляется.

Сроки сдачи всех форм отчетности при ликвидации

Сводная таблица по всем отчетам поможет спланировать работу. Даты в ней привязаны к этапам ликвидации, а не к календарю.

Всю отчетность подают раньше заявления о завершении. После записи в реестре представить декларацию от имени компании уже нельзя. Ошибки в отчетности всплывают на камеральной проверке и задерживают процедуру на месяцы.

Специалисты ДЕЛОМАКС ведут ликвидацию ООО от решения участников до записи в ЕГРЮЛ. Мы готовим формы Р15016, составляем промежуточный и окончательный балансы, сверяем отчетность и расчеты с бюджетом, проверяем, что инспекция не откажет в регистрации.

Если штатного бухгалтера на время ликвидации уже нет, возьмем на себя сдачу отчетности за последний период: декларации, расчеты по взносам, 6-НДФЛ, ЕФС-1, статистику и бухгалтерскую отчетность.