Как платить налог на прибыль ООО: ставки, авансы и сроки

ООО на общей системе заработало за 9 месяцев 2026 года 3 000 000 рублей прибыли. До 26 октября бухгалтер сдает декларацию, а до 28 октября компания доплачивает на ЕНС налог на прибыль: 750 000 рублей за вычетом внесенных авансов. Просрочка обернется пенями по 1/300 ставки ЦБ за день, а с 31-го дня по 1/150. Ниже таблица сроков на 2026 год, три схемы авансов и расчет пеней.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе и иностранные компании с доходами от источников в России (ст. 246 НК РФ). Для ООО на ОСНО этот налог основной наряду с НДС. Освобождены от него организации на УСН, ЕСХН и участники проекта «Сколково», пока их годовой доход не превысил установленный лимит (ст. 246.1 НК РФ).

Организация на упрощенке налог на прибыль не платит, но если она выплачивает дивиденды участнику-юрлицу, то удерживает 13% как налоговый агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Объект обложения один для всех: прибыль, то есть доходы за вычетом расходов (ст. 247 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль зависит от схемы авансов. По умолчанию это первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Для организаций, которые платят из фактического результата, отчетным периодом становится каждый месяц нарастающим итогом (п. 2 ст. 285 НК РФ). Итоговый расчет в обоих случаях делают за календарный год.

Ставки налога на прибыль в 2026 году

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль выросла с 20 до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Сумму делят на две части: 8% идут в федеральный бюджет, 17% в бюджет региона (п. 1 ст. 284 НК РФ). Делить налог на два поручения не нужно: деньги уходят одной суммой через ЕНП, а по бюджетам их распределяет казначейство.

IT-компании вправе применять ставку 5% в федеральный бюджет при нулевой региональной ставке, если соблюдают условия п. 1.15 ст. 284 НК РФ, включая государственную аккредитацию и необходимую долю доходов от IT-деятельности. Дивиденды от российских организаций облагают по 13%, а при владении долей от 50% дольше 365 дней ставка нулевая (п. 3 ст. 284 НК РФ). Пониженные ставки налога на прибыль применяют только к льготной части базы, остальной доход облагают по 25%.

Налоговая база: какие доходы и расходы учитывают

База равна денежному выражению прибыли нарастающим итогом с начала года (ст. 274 НК РФ). В доходы входят выручка и внереализационные поступления: проценты по займам, курсовые разницы, безвозмездно полученные средства (ст. 248–250 НК РФ).

Расходы принимают, если они обоснованы, подтверждены документами и понесены в рамках деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Закрытый перечень затрат, которые учесть нельзя, приведен в ст. 270 НК РФ. Подробно состав расходов разобран в соседней статье о расчете налога.

Как рассчитать налог на прибыль

Формула короткая: база, умноженная на ставку, минус авансы, уже перечисленные в этом году. Доходы и расходы берут из регистров по главе 25 НК РФ, а не из бухучета (ст. 313 НК РФ). Налог на прибыль к доплате за год равен разнице между годовой суммой и авансами, начисленными за 9 месяцев.

Пример расчета

ООО «Вектор» за первый квартал 2026 года получило доходы 12 000 000 рублей, расходы по правилам главы 25 составили 9 000 000 рублей. База равна 3 000 000 рублей. Налог за квартал: 3 000 000 × 25% = 750 000 рублей, из них 240 000 рублей федеральная часть и 510 000 рублей региональная.

За полугодие база выросла до 4 000 000 рублей, начислено 1 000 000 рублей. К доплате за второй квартал остается 1 000 000 − 750 000 = 250 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Кодекс предлагает три схемы авансов, и первая доступна не всем (ст. 286 НК РФ). Первая схема: только квартальные платежи. Она доступна организациям, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 000 000 рублей за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Порог проверяют каждый квартал, при превышении со следующего квартала добавляются ежемесячные платежи.

Вторая схема действует по умолчанию. Внутри квартала организация перечисляет ежемесячные авансы из прибыли прошлого квартала, а по его итогам доплачивает разницу (п. 2 ст. 286 НК РФ). Размер ежемесячного платежа считают так:

При нулевой или отрицательной разнице ежемесячные платежи в квартале не вносят.

Третья схема: ежемесячные авансы из фактически полученной прибыли. Организация каждый месяц считает результат с начала года, платит разницу с прошлым месяцем и сдает декларацию 12 раз в год. Перейти на нее можно только с нового года, уведомив инспекцию до 31 декабря (п. 2 ст. 286 НК РФ). Новые организации начинают платить ежемесячные авансы только по истечении полного квартала с даты регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Сроки уплаты налога и сдачи декларации

Все платежи по налогу на прибыль приходятся на 28-е число, декларации сдают на три дня раньше (п. 1 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль организаций подают по форме КНД 1151006 из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ в действующей редакции.

Как заплатить налог на прибыль через единый платеж

С 2023 года налог уходит одним платежом на единый налоговый счет (ст. 11.3, 45 НК РФ). В поручении указывают КБК ЕНП 18201061201010000510, статус плательщика 01 и назначение «ЕНП».

Уведомление об исчисленных суммах по налогу на прибыль подавать не нужно. Декларация приходит в инспекцию 25-го числа, раньше срока уплаты, и из нее ФНС уже знает размер обязанности. Уведомление нужно налоговым агентам, у которых срок уплаты наступает раньше расчета, например при выплате дивидендов: его подают до 25-го числа месяца уплаты (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перенос убытков на будущее

Убыток прошлых лет уменьшает базу по налогу на прибыль текущего года без ограничения срока (ст. 283 НК РФ). Правило одно: базу разрешено снижать не больше чем на 50% за период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлил эту норму до 31 декабря 2030 года.

Пример: в 2025 году организация получила убыток 2 000 000 рублей, а в 2026 году прибыль до переноса составила 3 000 000 рублей. Списать можно максимум 1 500 000 рублей, половину базы. Остаток 500 000 рублей переходит на 2027 год. Налог за 2026 год составит 375 000 рублей вместо 750 000.

Штрафы за неуплату и просрочку

За неуплату налога по итогам года штраф составляет 20% от недоимки, при умышленном занижении базы 40% (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ). Штрафа нет, если до решения инспекции на ЕНС непрерывно было положительное сальдо в размере долга (п. 4 ст. 122 НК РФ). К просроченным авансам статья 122 не применяется, за них начисляют только пени (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пени по налогу на прибыль в 2026 году считают по трем интервалам (п. 5.1 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

Опоздание с годовой декларацией обходится в 5% от неуплаченного налога за каждый месяц, минимум 1 000 рублей и максимум 30% (п. 1 ст. 119 НК РФ). За опоздание с декларацией за квартал, полугодие, 9 месяцев или месяц взыскивают 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Бухгалтеры ДЕЛОМАКС считают авансы по выбранной схеме, следят за порогом 15 млн рублей и заранее предупреждают о смене режима платежей. Регистры доходов и расходов по главе 25 НК РФ мы ведем в рамках услуги налоговый учет. Компаниям без штатного бухгалтера подойдет бухгалтерское сопровождение: декларации, платежи и сверки с инспекцией берем на себя.

Частые вопросы об уплате налога